Commissarisverslag opgesteld overeenkomstig artikelen 144 en 148 van het wetboek van vennootschappen



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Mention(s) (et informations) complémentaire(s)
L’établissement et le contenu du rapport consolidé de gestion relèvent de la responsabilité de l’organe de gestion.
Notre responsabilité est d’inclure dans notre rapport la (les) mention(s) (et informations) complémentaire(s) suivante(s) qui n’est (ne sont) pas de nature à modifier la portée de l’attestation des comptes consolidés:
- Le rapport consolidé de gestion traite des informations requises par la loi et concorde avec les comptes consolidés. Toutefois, nous ne sommes pas en mesure de nous prononcer sur la description des principaux risques et incertitudes auxquels l’ensemble des entreprises comprises dans la consolidation est confronté, ainsi que de sa situation, de son évolution prévisible ou de l’influence notable de certains faits sur son développement futur. Nous pouvons néanmoins confirmer que les renseignements fournis ne présentent pas d’incohérences manifestes avec les informations dont nous avons connaissance dans le cadre de notre mandat.

- Le cas échéant, mentionner d’autres informations destinées à attirer l’attention du lecteur sur des caractéristiques des documents contrôlés, par exemple: “Comme indiqué dans l’annexe des comptes consolidés, les règles d’évaluation appliquées pour l’élaboration des comptes consolidés ont été modifiées par rapport à l’exercice précédent.”

Lieu et date


Société XYZ

Commissaire (Réviseur d’entreprises désigné)

représentée par

Nom


(associé, administrateur, réviseur d’entreprises)

4.7. VERSLAG OVER DE GECONSOLIDEERDE JAARREKENING ZONDER VOORBEHOUD IN HET ENGELS (BELGIAN GAAP OF IFRS)

STATUTORY AUDITOR’S REPORT TO THE GENERAL MEETING OF SHAREHOLDERS (PARTNERS) OF ______________ ON THE CONSOLIDATED FINANCIAL STATEMENTS FOR THE YEAR ENDED __ ________ 200_

In accordance with the legal requirements, we report to you on the performance of the mandate of statutory auditor (where applicable: of Registred Auditor appointed by the president of the Commercial Court), which has been entrusted to us. This report contains our opinion on the true and fair view of the consolidated financial statements as well as the required additional statements (and information).



Unqualified audit opinion on the consolidated financial statements
We have audited the consolidated financial statements for the year (where applicable: accounting period of __ months) ended __ ________ 200_, prepared in accordance with the financial reporting framework applicable in Belgium (or with International Financial Reporting Standards as adopted by the European Union), which show a balance sheet total of € _________ and a profit (loss) for the year (where applicable: accounting period) of
€ _________.
Management is responsible for the preparation and the fair presentation of these consolidated financial statements. This responsibility includes: designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of consolidated financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error; selecting and applying appropriate accounting policies (128); and making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.
Our responsibility is to express an opinion on these consolidated financial statements based on our audit. We conducted our audit in accordance with the legal requirements and the Auditing Standards applicable in Belgium, as issued by the Institute of Registered Auditors (Institut des Reviseurs d’Entreprises / Instituut der Bedrijfsrevisoren) (129). Those standards require that we plan and perform the audit to obtain reasonable assurance whether the consolidated financial statements are free from material misstatement, whether due to fraud or error.
In accordance with the above-mentioned auditing standards, we considered the group’s accounting system, as well as its internal control procedures. We have obtained from management and the company’s officials, the explanations and information necessary for executing our audit procedures. We have examined, on a test basis, the evidence supporting the amounts included in the consolidated financial statements. We have assessed the appropriateness of the accounting policies and consolidation principles, the reasonableness of the significant accounting estimates made by the company, as well as the overall presentation of the consolidated financial statements. We believe that these procedures provide a reasonable basis for our opinion.
In our opinion the consolidated financial statements for the year (where applicable: accounting period) ended __ ________ 200_ give a true and fair view of the group’s assets and liabilities, its financial position and the results of its operations (130) in accordance with the financial reporting framework applicable in Belgium (where applicable, with International Financial Reporting Standards as adopted by the European Union).

Additional statement(s) (and information)
The preparation of the consolidated Director’s report and its content are the responsibility of management.
Our responsibility is to supplement our report with the following additional statement(s) (and information) which do not modify our audit opinion on the consolidated financial statements:
- The consolidated Director’s report includes the information required by law and is consistent with the consolidated financial statements. We are, however, unable to comment on the description of the principal risks and uncertainties which the consolidated group is facing, and of its situation, its foreseeable evolution or the significant influence of certain facts on its future development. We can nevertheless confirm that the matters disclosed do not present any obvious inconsistencies with the information that we became aware of during the performance of our mandate.

- Where applicable, disclose other information to draw the reader’s attention to specific aspects of the audited documents, for example: “As disclosed in the notes to the consolidated financial statements, the accounting policies applied when preparing these consolidated financial statements have been modified compared to the previous year.”
Place and date
Audit firm XYZ

Statutory auditor

represented by

Name


(Partner, Director or Registered Auditor)
4.8. VERSLAG OVER DE GECONSOLIDEERDE JAARREKENING ZONDER VOORBEHOUD IN HET DUITS (BELGIAN GAAP OF IFRS)

Bericht des KommissarS (ODER DES ANGESTELLTEN BETRIEBSREVISORS) über den KONSOLIDIERTEN Jahresabschluss

zum __ ___________ 200_ an die Generalversammlung der Aktionäre (Gesellschafter) der gesellschaft_______________
Gemäß den gesetzlichen Bestimmungen und den Satzungen berichten wir Ihnen über die Durchführung des uns erteilten Mandats als Kommissar (oder, wenn zutreffend, als angestellter Betriebsrevisor) (wenn zutreffend : als Revisor, bestellt durch den Vorsitzenden des Handelsgerichtes). Der Bericht umfasst unser Testat über den konsolidierten Jahresabschluss sowie die erforderlichen ergänzenden Vermerke (und Informationen).

Uneingeschränktes Testat über den konsolidierten Jahresabschluss
Wir haben den konsolidierten Jahresabschluss zum __ ____________ 200_ (wenn zutreffend: von __ Monaten) geprüft; dieser wurde in Übereinstimmung mit den in Belgien anwendbaren buchhalterischen Vorschriften (oder, wenn zutreffend, aufgrund der Internationalen Rechnungslegungsnormen so wie sie durch die Europäische Union verabschiedet wurden) erstellt und weist eine Bilanzsumme von € _________________ sowie eine Ergebnisrechnung mit einem Jahresüberschuss (Jahresfehlbetrag) von € ________________ aus.
Die Erstellung des Jahresabschlusses liegt in der Verantwortlichkeit des geschäftsführenden Organs. Diese Verantwortlichkeit umfasst: die Entwicklung, Umsetzung und Aufrechterhaltung des internen Kontrollsystems hinsichtlich der Erstellung und der wahrheitsgetreuen Darstellung des Jahresabschlusses, so dass dieser frei von wesentlichen unzutreffenden Angaben ist, unabhängig davon, ob diese aus Unrichtigkeiten oder
Verstößen resultieren; die Auswahl und Anwendung von angemessenen Rechnungslegungsgrundsätzen (131) und die Festlegung angemessener rechnungslegungs-relevanter Schätzungen.
Unsere Verantwortung besteht darin, aufgrund unserer Prüfungshandlungen, diesen Jahresabschluss zu beurteilen. Wir haben unsere Prüfungshandlungen unter Beachtung der gesetzlichen Bestimmungen und den in Belgien anwendbaren und durch das Institut der Betriebsrevisoren festgestellten Prüfungsnormen durchgeführt. Gemäß dieser Prüfungsnormen muss unsere Prüfung so gestaltet und durchgeführt werden, dass in redlichem Maße sichergestellt werden kann, dass der Jahresabschluss keine wesentlichen unzutreffenden Angaben enthält, unabhängig davon, ob diese aus Unrichtigkeiten oder Verstößen resultieren.
In Übereinstimmung mit den hiervor angeführten Prüfungsnormen, haben wir die Organisation der Gesellschaft in Bezug auf die allgemeine Verwaltung und die Buchhaltung sowie die internen Kontrollverfahren berücksichtigt. Wir haben von dem geschäftsführenden Organ sowie den Verantwortlichen der Gesellschaft die im Rahmen unserer Prüfung erforderlichen Erklärungen und Auskünfte erhalten. Anhand von Stichproben haben wir die Rechtfertigung der im Jahresabschluss ausgewiesenen Beträge untersucht. Ferner haben wir die Rechnungslegungsgrundsätze, die Angemessenheit rechnungslegungs-relevanter Schätzungen der Gesellschaft sowie die Gesamtdarstellung des Jahresabschlusses beurteilt. Wir sind der Auffassung, dass diese Prüfungshandlungen eine angemessene Grundlage für unsere Beurteilung des Jahresabschlusses bilden.
Unserer Meinung nach, unter Beachtung der in Belgien anwendbaren buchhalterischen Vorschriften, vermittelt der konsolidierte Jahresabschluss zum__ _________200_ ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage (132) der Gruppe (unter Beachtung der International Financial Reporting Standards, so wie diese in der Europäische Union anzuwenden sind)


Ergänzende Vermerke (und Informationen)
Die Erstellung und der Inhalt des konsolidierten Geschäftsberichtes liegen in der Verantwortung des geschäftsführenden Organs.
Unsere Verantwortung besteht darin, in unserem Bericht die folgenden ergänzenden Vermerke (und Informationen) vorzusehen, die jedoch die Tragweite unseres Testats über den konsolidierten Jahresabschluss nicht beeinträchtigen:
- Der konsolidierte Lagebericht behandelt die gesetzlich vorgeschriebenen Informationen und steht im Einklang mit dem konsolidierten Jahresabschluss. Wir sind jedoch nicht in der Lage, uns über die Beschreibung der wesentlichen Risiken und Ungewissheiten mit denen die konsolidierten Gesellschaften konfrontiert sind, sowie ihrer Gesellschaftslage, derer voraussichtlichen Entwicklung oder des bedeutenden Einflusses gewisser Sachverhalte auf die künftige Entwicklung auszusprechen. Wir können jedoch bestätigen, dass die erteilten Auskünfte nicht im offensichtlichen Widerspruch stehen mit den Informationen, von denen wir im Rahmen unseres Mandats haben Kenntnis genommen.
- Wenn zutreffend, Vermerk anderer Informationen, die darauf abzielen, die Aufmerksamkeit des Lesers auf Besonderheiten der geprüften Dokumente zu lenken, wie zum Beispiel : “Wie im Anhang zum konsolidierten Jahresabschluss dargestellt, wurden die bei der Erstellung des konsolidierten Jahresabschlusses angewandten Bilanzierungsrichtlinien im Vergleich zum Vorjahr geändert.”
Ort und Datum
Prüfungsgesellschaft XYZ

Kommissar

vertreten durch
Name

(Gesellschafter, Verwalter, Betriebsrevisor)



4.9. VERSLAG OVER DE JAARREKENING VAN EEN VZW ZONDER VOORBEHOUD IN HET NEDERLANDS

Verslag van de commissaris AAN DE LEDENVERGADERING VAN DE VERENIGING ____ over DE JAARREKENING OVER het boekjaar afgesloten op __ ________ 200_

Overeenkomstig de wettelijke en statutaire bepalingen, brengen wij u verslag uit in het kader van het mandaat van commissaris (in voorkomend geval: van bedrijfsrevisor aangesteld door de voorzitter van de rechtbank van eerste aanleg). Dit verslag omvat ons oordeel over het getrouw beeld van de jaarrekening evenals de vereiste bijkomende vermeldingen (en inlichtingen).



Verklaring over de jaarrekening zonder voorbehoud
Wij hebben de controle uitgevoerd van de jaarrekening over het boekjaar (in voorkomend geval: van __ maanden) afgesloten op __ ________ 200_, opgesteld op basis van het in België van toepassing zijnde boekhoudkundig referentiestelsel, met een balanstotaal van € __________ en waarvan de resultatenrekening afsluit met een winst (verlies) van het boekjaar van € __________.
Het opstellen van de jaarrekening valt onder de verantwoordelijkheid van het bestuursorgaan. Deze verantwoordelijkheid omvat onder meer: het opzetten, implementeren en in stand houden van een interne controle met betrekking tot het opstellen en de getrouwe weergave van de jaarrekening die geen afwijkingen van materieel belang, als gevolg van fraude of van het maken van fouten, bevat; het kiezen en toepassen van geschikte waarderingsregels; en het maken van schattingen die onder de gegeven omstandigheden redelijk zijn.
Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel over deze jaarrekening tot uitdrukking te brengen op basis van onze controle. Wij hebben onze controle uitgevoerd overeenkomstig de wettelijke bepalingen en volgens de in België geldende controlenormen, zoals uitgevaardigd door het Instituut der Bedrijfsrevisoren. Deze controlenormen vereisen dat onze controle zo wordt georganiseerd en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of van het maken van fouten.
Overeenkomstig voornoemde controlenormen hebben wij rekening gehouden met de administratieve en boekhoudkundige organisatie van de vereniging, alsook met haar procedures van interne controle. Wij hebben van de verantwoordelijken en van het bestuursorgaan van de vereniging de voor onze controles vereiste ophelderingen en inlichtingen verkregen. Wij hebben op basis van steekproeven de verantwoording onderzocht van de bedragen opgenomen in de jaarrekening. Wij hebben de gegrondheid van de waarderingsregels, de redelijkheid van de betekenisvolle boekhoudkundige ramingen gemaakt door de vereniging, alsook de voorstelling van de jaarrekening als geheel beoordeeld. Wij zijn van mening dat deze werkzaamheden een redelijke basis vormen voor het uitbrengen van ons oordeel.
Naar ons oordeel geeft de jaarrekening afgesloten op __ ________ 200_ een getrouw beeld van het vermogen, de financiële toestand en de resultaten van de vereniging, in overeenstemming met het in België van toepassing zijnde boekhoudkundig referentiestelsel.

Bijkomende vermeldingen (en inlichtingen)
Het naleven door de vereniging van de wet van 21 juni 1921 betreffende de verenigingen zonder winstoogmerk, de internationale verenigingen zonder winstoogmerk en de stichtingen, alsmede van de statuten, vallen onder de verantwoordelijkheid van het bestuursorgaan.
Het is onze verantwoordelijkheid om in ons verslag de volgende bijkomende vermeldingen (en inlichtingen) op te nemen die niet van aard zijn om de draagwijdte van onze verklaring over de jaarrekening te wijzigen:
- Onverminderd formele aspecten van ondergeschikt belang, werd de boekhouding gevoerd overeenkomstig de in België van toepassing zijnde wettelijke en bestuursrechtelijke voorschriften.

- Voor het overige dienen wij u geen verrichtingen of beslissingen mede te delen die in overtreding met de statuten of de wet van 21 juni 1921 betreffende de verenigingen zonder winstoogmerk, de internationale verenigingen zonder winstoogmerk en de stichtingen zijn gedaan of genomen.


Plaats en datum
Vennootschap XYZ

Commissaris

vertegenwoordigd door

Naam


(Vennoot, bestuurder, bedrijfsrevisor)
(In voorkomend geval: behalve …  bijvoorbeeld: … dat de jaarrekening u niet ter goedkeuring werd voorgelegd binnen de wettelijke en statutaire termijnen, hetgeen wij hebben medegedeeld in ons verslag van niet bevinding van __ _____ 200 _.)
4.10. VERSLAG OVER DE JAARREKENING VAN EEN VZW ZONDER VOORBEHOUD IN HET FRANS

Rapport du commissaire A L’ASSEMBLEE GENERALE DES membres de l’association _______ __________ sur LES COMPTES ANNUELS POUR l’exercice clos le __ ________ 200_

Conformément aux dispositions légales et statutaires, nous vous faisons rapport dans le cadre du mandat de commissaire (le cas échéant: de réviseur d’entreprises désigné par le président du tribunal de première instance). Le rapport inclut notre opinion sur les comptes annuels ainsi que les mentions (et informations) complémentaires requises.



Attestation sans réserve des comptes annuels
Nous avons procédé au contrôle des comptes annuels pour l’exercice (le cas échéant: de __ mois) clos le __ ________ 200_, établis sur la base du référentiel comptable applicable en Belgique, dont le total du bilan s’élève à € __________ et dont le compte de résultats se solde par un bénéfice (une perte) de l’exercice de € __________.
L’établissement des comptes annuels relève de la responsabilité de l’organe de gestion. Cette responsabilité comprend: la conception, la mise en place et le suivi d’un contrôle interne relatif à l’établissement et la présentation sincère des comptes annuels ne comportant pas d’anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d’erreurs; le choix et l’application de règles d’évaluation appropriées ainsi que la détermination d’estimations comptables raisonnables au regard des circonstances.

Notre responsabilité est d’exprimer une opinion sur ces comptes sur la base de notre contrôle. Nous avons effectué notre contrôle conformément aux dispositions légales et selon les normes de révision applicables en Belgique, telles qu’édictées par l’Institut des Reviseurs d’Entreprises. Ces normes de révision requièrent que notre contrôle soit organisé et exécuté de manière à obtenir une assurance raisonnable que les comptes annuels ne comportent pas d’anomalies significatives, qu’elles résultent de fraudes ou d’erreurs.


Conformément aux normes de révision précitées, nous avons tenu compte de l’organisation de l’association en matière administrative et comptable ainsi que de ses dispositifs de contrôle interne. Nous avons obtenu de l’organe de gestion et des préposés de l’association les explications et informations requises pour notre contrôle. Nous avons examiné par sondages la justification des montants figurant dans les comptes annuels. Nous avons évalué le bien-fondé des règles d’évaluation et le caractère raisonnable des estimations comptables significatives faites par l’association ainsi que la présentation des comptes annuels dans leur ensemble. Nous estimons que ces travaux fournissent une base raisonnable à l’expression de notre opinion.
A notre avis, les comptes annuels clos le __ ________ 200_ donnent une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats de l’association, conformément au référentiel comptable applicable en Belgique.

Mentions (et informations) complémentaires
Le respect par l’association de la loi du 27 juin 1921 sur les associations sans but lucratif, les associations internationales sans but lucratif et les fondations, ainsi que des statuts, relèvent de la responsabilité de l’organe de gestion.
Notre responsabilité est d’inclure dans notre rapport les mentions (et informations) complémentaires suivantes qui ne sont pas de nature à modifier la portée de l’attestation des comptes annuels:
- Sans préjudice d’aspects formels d’importance mineure, la comptabilité est tenue conformément aux dispositions légales et réglementaires applicables en Belgique.

- Pour le reste, nous n’avons pas à vous signaler d’opération conclue ou de décision prise en violation des statuts ou de la loi du 27 juin 1921 sur les associations sans but lucratif, les associations internationales sans but lucratif et les fondations.


Lieu et date
Société XYZ

Commissaire

représentée par

Nom


(associé, administrateur, réviseur d’entreprises)
(Ce cas échéant: à l’exception …  par exemple: … du fait que les comptes annuels ne vous ont pas été soumis pour approbation dans les délais légaux et statutaires, ce que nous vous avons signalé dans notre rapport de carence du __ _____ 200 _.)

4.11. VERSLAG OVER DE JAARREKENING VAN EEN VZW ZONDER VOORBEHOUD IN HET ENGELS
STATUTORY AUDITOR’S REPORT TO THE GENERAL MEETING OF THE MEMBERS OF THE ASSOCIATION (FOUNDATION) OF __________ ON THE FINANCIAL STATEMENTS FOR THE YEAR ENDED __ ________ 200_

In accordance with the legal and statutory requirements, we report to you on the performance of the mandate of statutory auditor (where applicable: of Registered Auditor appointed by the president of the Court of First Instance), which has been entrusted to us. This report contains our opinion on the true and fair view of the financial statements as well as the required additional statements (and information).



Unqualified audit opinion on the financial statements
We have audited the financial statements for the year (where applicable: accounting period of __ months) ended __ ________ 200_, prepared in accordance with the financial reporting framework applicable in Belgium, which show a balance sheet total of € _________ and a profit (loss) for the year (where applicable: accounting period) of €_________.
Management is responsible for the preparation and the fair presentation of these financial statements. This responsibility includes: designing, implementing and maintaining internal control relevant to the preparation and fair presentation of financial statements that are free from material misstatement, whether due to fraud or error; selecting and applying appropriate accounting policies; and making accounting estimates that are reasonable in the circumstances.
Our responsibility is to express an opinion on these financial statements based on our audit. We conducted our audit in accordance with the legal requirements and the Auditing Standards applicable in Belgium, as issued by the Institute of Registered Auditors (Institut des Reviseurs d’Entreprises/Instituut der Bedrijfsrevisoren). Those standards require that we plan and perform the audit to obtain reasonable assurance whether the financial statements are free from material misstatement, whether due to fraud or error.
In accordance with the above-mentioned auditing standards, we considered the association’s accounting system, as well as its internal control procedures. We have obtained from management and from the association’s officials the explanations and information necessary for executing our audit procedures. We have examined, on a test basis, the evidence supporting the amounts included in the financial statements. We have assessed the appropriateness of accounting policies and the reasonableness of the significant accounting estimates made by the association as well as the overall financial statement presentation. We believe that these procedures provide a reasonable basis for our opinion.
In our opinion, the financial statements for the year (accounting period) ended __ ________ 200_ give a true and fair view of the association’s assets and liabilities, its financial position and the results of its operations in accordance with the financial reporting framework applicable in Belgium.


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